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Boletín sobre el Rechazo en Devolución de Contribuciones

Boletín sobre el Rechazo en Devolución de Contribuciones

Posted: 15 mayo, 2018 By: DANIEL RUIZ DE LA PENA Category: Español, Fiscal Comment: 0

Estimado cliente y amigo:

En los últimos meses a diversos clientes y contribuyentes el SAT les ha rechazado o desistido las devoluciones de Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta por razones sin justificación de derecho, por lo que existe una preocupante cifra de solicitudes rechazadas o desistidas con las cuales el erario público se beneficia al no enterarlas dentro del plazo legal para ello o no enterarlas en absoluto.

Dentro de los motivos de rechazo que realizan las autoridades fiscales son: que dentro de sus sistemas no se encuentra la documentación que soporte el saldo a favor, que el contribuyente encargado de retener o enterar el tributo no haya enterado el impuesto o que de la información que proporcione el contribuyente no se acredite la materialidad de la operación y por lo tanto no es procedente el saldo a favor a devolver.

Es importante analizar de manera precisa cual es la mejor estrategia legal para obtener la devolución rechazada o desistida, en virtud de que el compensar el saldo a favor o solicitarlo en devolución nuevamente puede generar la perdida de dicho saldo a favor, toda vez que al momento de aplicar de nueva cuenta el saldo a favor la autoridad fiscal podría alegar que ya se había rechazado o desistido anteriormente dicho saldo a favor y que no se impugnó en tiempo.

MEDIOS DE DEFENSA

Por lo anterior, es necesario aclarar que existen dos vías para impugnar el rechazo o desistimiento de la devolución de un saldo a favor en caso de que sea rechazada o desistida, la primera es interponiendo recurso de revocación por buzón tributario, el cual será resuelto por la Administración Jurídica a cargo del Servicio de Administración Tributario o a través del Juicio Contencioso Administrativo el cual será resuelto por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

Cuando no se hayan aportado las pruebas que desvirtúen el motivo de rechazo de la devolución, será procedente interponer el Recurso de Revocación en base al principio de Litis Abierta establecido por medio del Jurisprudencia emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, que establece que las pruebas que sustenten los argumentos del contribuyente, deben presentarse el procedimiento administrativo (en este caso en la devolución) o en el Recurso de Revocación, por lo cual, en caso de que no se hayan aportado las pruebas para desvirtuar el rechazo de la autoridad en el procedimiento de solicitud de devolución, deberán de interponerse Recurso de Revocación para presentarse por dicha vía.

En el caso de que el motivo de rechazo de la devolución no amerite aportar pruebas distintas a las presentadas en el procedimiento de devolución, se podrá interponer directamente Juicio Contencioso Administrativo, teniendo la ventaja de que el Tribunal que lo resolverá es un órgano imparcial al ser autónomo y no depender del SAT.

IRRELEVANTE EL INCUMPLIMIENTO FISCAL DE TERCEROS

En cuanto al asunto de fondo, es importante mencionar que contamos con asuntos favorables en los que la autoridad rechazo la devolución sustentando en el hecho de que el retenedor o obligado a enterar el impuesto no lo pagó o presentó la declaración, en los cuales se declaró que si procede la devolución, porque no corresponden a cuestiones imputables al beneficiario del saldo a favor, teniendo como objeto que se le devuelva al contribuyente las cantidades en devolución con actualizaciones e intereses, casos ganados que sustentan en la siguiente jurisprudencia emitida por el Pleno del Décimo Sexto Circuito en Septiembre de 2017.

COMPROBANTES FISCALES. LAS INCONSISTENCIAS O EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES POR PARTE DE LOS PROVEEDORES QUE LOS EXPIDEN, SON INSUFICIENTES, POR SÍ SOLAS, PARA GENERAR UNA PRESUNCIÓN SOBRE LA INEXISTENCIA DE LAS OPERACIONES QUE AMPARAN AQUÉLLOS.

Asimismo, es preciso comentar que en caso que en juicio se expongan todos los argumentos y aportan todas las pruebas en juicio con los que se acredite la procedencia de la devolución, el Tribunal tendrá que ordenar en sentencia que la autoridad fiscal proceda a realizar la devolución, restituyendo el saldo a favor con las correspondientes actualizaciones e intereses, lo cual se sustenta en la siguiente tesis emitida en Mayo de 2018:

DEVOLUCIÓN DE UN SALDO A FAVOR DE CONTRIBUCIONES. SI EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO PROMOVIDO CONTRA LA NEGATIVA A LA SOLICITUD RESPECTIVA, SE DESVIRTÚAN LOS MOTIVOS DE ESE ACTO, AUN CUANDO SE HAYAN SUSTENTADO EN EL DESISTIMIENTO, LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA DEBEN RESOLVER EL FONDO DEL ASUNTO Y NO REENVIAR EL EXPEDIENTE A LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA PARA QUE, EN UNA NUEVA OPORTUNIDAD, VALORE SI SE ACREDITA LA EXISTENCIA DE UN DERECHO SUBJETIVO SOBRE LO PEDIDO.

SIN PROBLEMAS EN LA CERTIFICACION DE IVA

Es una práctica común que la autoridad amenace a las maquiladoras con el hecho de que si resuelven de manera desfavorable la devolución podrán tener problemas con la certificación para efectos del IVA; sobre lo cual se precisa que una práctica común cuando exista un saldo a favor procedente a favor del contribuyente que la autoridad declare como desistido, en cuyo caso será procedente impugnarlo sin tener ningún problema con la certificación de IVA, en virtud de que el desistimiento de una devolución no genera impedimento para solicitar la certificación de conformidad con la regla 7.1.2 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior.

Por lo anterior, se debe analizar de una forma detallada y con el tiempo preciso si es factible impugnar la negación o desistimiento de la solicitud de devolución por vía del recurso de revocación o por medio juicio contencioso administrativo para obtener el saldo a favor solicitado en devolución.

Por lo cual nos ponemos a sus órdenes para atenderlos en cualquier duda o comentario respecto al presente.

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